در قراردادهای پیمانکاری، کارفرما موظف است مطابق قوانین مالیاتی و تأمین اجتماعی، بخشی از مبالغ قرارداد را به عنوان کسورات نگهداری یا به حساب سازمان‌های مربوط واریز نماید. این کسورات شامل مالیات تکلیفی، سپرده بیمه و سپرده حسن انجام کار است که هرکدام شرایط و مقررات خاصی برای وصول و بازپرداخت دارند.
مالیات تکلیفی كه حذف شده است
درصورت مشاور بودن پيمانكار ۱۰% ماليات ماده ٨٦ ق م م
۵% سپرده حق بیمه
۱۰% سپرده حسن انجام کار
شایان ذکر است که سپرده حق بیمه و سپرده حسن انجام کار پس از پایان کار و ارائه مفاصاحساب به پیمانکار عودت داده می شود .
▪️ نکته : طبق ماده ۳۸ قانون تامین اجتماعی و تبصره الحاقی آن کارفرما باید :
➖اولا : قسط آخر قرارداد پیمانکار و ۵% سپرده حق بیمه را تا زمان ارائه مفاصا حساب سازمان نزد خود نگهداری نماید.
➖ثانیا : کارفرما می باید قرارداد هایی که یکسال از تاریخ خاتمه یا تعلیق و یا فسخ آنها گذشته و پیمانکار از ارائه مفاصاحساب اجتناب نموده است به سازمان مراجعه نموده و ضمن اعلام فهرست مشخصات مقاطعه کار و مهندسین مشاور از محل ۵% کل کار و آخرین قسط نگهداری شده ، جهت پرداخت حق بیمه کارکنان شاغل در قرارداد را به سازمان پرداخت نمایند .
🔻 نحوه محاسبه قراردادهای مشمول ماده ۳۸ تامین اجتماعی(بیمه قراردادهای پیمانکاری از تاریخ ۱۳۷۰/۰۱/۲۴ به بعد) :
ضرائب محاسبه بیمه طرح های غیر عمرانی همانند طرح های عمرانی (با نرخ واحد) محاسبه و نحوه اجرای آن به شرح زیر است:
➖1) حق بیمه قراردادهاییست که در اجرای آن تهیه مصالح مصرفی کلا" به عهده و هزینه پیمانکار می باشد و یا موضوع قرارداد ارائه خدمات بوده و نوع کار ایجاب می نماید که کلا" به صورت مکانیکی انجام گیرد به میزان ۷% ناخالص کل کارکرد می باشد .
حق بیمه = کل ناخالص کارکرد × ۷ %
بیمه بیکاری = اصل حق بیمه × ۱/۹
که در مجموع معادل ۷/۷ در صد خواهد شد.
➖2)حق بیمه کلیه قراردادهای دستمزدی و خدماتی غیر مکانیکی به میزان ۱۵% ناخالص کارکرد .
حق بیمه = کل ناخالص کارکرد × ۱۵%
بیمه بیکاری = اصل حق بیمه × ۱/۶۷
که در مجموع ۱۶/۶۷ در صد خواهد شد.
➖3)در مواردی که تهیه قسمتی از مصالح به عهده و هزینه پیمانکار و قسمتی به عهده و هزینه واگذار کننده باشد ارزش مصالح واگذاری به پیمانکار به ناخالص کل کار افزوده و سپس حق بیمه طبق بند 1 محاسبه می گردد.
➖4)در مواردی که موضوع قرارداد ارائه خدمات بوده و نوع کار ایجاب نماید قسمتی از کار بصورت مکانیکی (با وسائل و ماشین آلات مکانیکی متعلق به پیمانکار) و قسمتی به صورت دستی انجام گیرد در این حالت حق بیمه بخش (درصد) مکانیکی به ماخذ ۷% و حق بیمه بخش (درصد) دستی به ماخذ ۱۵% محاسبه می گردد.
در نتیجه:کسورات قراردادهای پیمانکاری، ابزاری قانونی برای تضمین پرداخت مالیات و حق بیمه کارکنان پروژه و همچنین اطمینان از اجرای صحیح تعهدات پیمانکار محسوب می‌شود. آشنایی دقیق با این مقررات (از جمله ماده ۳۸ تأمین اجتماعی) به پیمانکاران و کارفرمایان کمک می‌کند تا در طول و پایان قرارداد با مشکلات مالیاتی و بیمه‌ای مواجه نشوند.
از همراهی شما با سایت آنیس سپاسگزاریم ، برای مطالعه آموزش‌های کاربردی بیشتر در حوزه حسابداری و پیمانکاری، سایر مقالات ما را دنبال کنید.
