مهم ترین عواملی که موجب اختلاف یا مغایرت بین صورت حساب ارسالی بانک با مانده حساب بانک در دفتر موسسه می گردد به شرح ذیل است
1-چک های معوق :
چک هایی که در وجه مشتریات صادر شده ولی دارندگان ان ها برای وصول به بانک مراجعه نکرده اند
2-سپرده بین راهی :
مبالغی که موسسه در پایان ساعات روز به حساب جاری واریز شده ولی بانک به تاریخ روز بعد عمل میکند
3-واریزی مشتریان ( بدهکاران ) به حساب جاری موسسه که بانک اعلامیه بستانکار ان را به موسسه نرسانده است
4-برداشت های بانک از حساب جاری موسسه که اعلامیه بدهکار بانک به موسسه نرسیده است
5-اشتباهات :
این اشتباه ممکن است از طرف موسسه یا خود بانک صورت گیرد و یا ممکن است بانک به جای حساب شخص دیگر به حساب ما واریز یا برداشت نمایید
*****مراحل تهیه صورت مغایرت بانکی*****
الف : دریافت صورت حساب جاری موسسه از بانک با تایید موجودی
ب: مقابله اقلام ستون بدهکار مانده حساب دفتر و صورت حساب ارسالی (بدهکار دفتر با بستانکار بانک ) و بلعکس و مشخص کردن اقلام مشابه و یکسان
ج: مشخص کردن اقلام باز دفتر و بانک و با کشیدن یک خط بسته انرا مشخص میکینم
د: تچزیه و تحلیل اقلام مغایر و یافتن علت و تاثیر موجودی
******* تنظیم یا تهیه صورت مغایرت به یکی از دو روش زیر میباشد*******
1-روش رسیدن از یک مانده به مانده دیگر ( رسیدن از مانده دفتر به بانک یا بانک به دفتر ) :
تذکر : پس از انجام مراحل فوق و مشخص شدن اقلام باز به صورت ذیل عمل میکنیم
فرض میکینم از مانده دفتر به ماده بانک برسیم
الف : تمامی اقلام باز دفتر از حساب ها حذف میشود اقلام بازی که موجب افزایش موجودی شده از مانده دفتر کسر و اقلام بازی که موجب کاهش موجودی شده به مانده دفتر اضافه میکنیم
ب: اقلام باز صورتحساب ارسالی یا مانده بانک را عینا تاثیر می گذاریم ان دسته از اقلام که موجب افزایش موجودی شده اند به مانده دفتر اضافه کرده و ان دسته از اقلام که موجب کاهش موجودی صورت حساب ارسالی شده اند از مانده دفتر کسر میکنیم
تذکر : برای رسیدن از مانده صورتحساب بانک به مانده دفتر عکس عملیات فوق عمل مکینم
2-روش رسیدن به مانده واقعی :
الف : کلیه اقلام باز دفتر را تجزیه و تحلیل و بررسی می نمائیم اگر این اقلام درست عمل شده اند اثر ان ها را در دفتر عمل میکنیم اگر اشتباه از طرف دفتر باشد تاثیر انرا از نظر اصلاح انجام می دهیم
ب : اقلام باز و اشتباه بانک را نیز بررسی نموده و اگر درست عمل شده اند تاثیر انرا روی مانده عمل میکنیم و اگر اشتباه از حسابدار باشد برعکس ان عمل میکنیم
اصلاحات لازم در صورت مغایرت بانکی :
اصلاحات بیشتر در بخش رسیدن به مانده واقعی ان هم در بخش مانده دفتر صورت میگیرد و این اصلاحات به طور کلی به صورت زیر میباشد :
الف : بانک ********
دارایی ها ********
ب:
هزینه ها *******
بانک ********
یک نمونه از گزارش صورت مغایرت بانکی :
موسسه .................
صورت مغایرت بانکی
روش - رسیدن به مانده واقعی
